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广州外资股权转让的税务分析

时间:2018-08-30 10:04 作者:广州顾邦商务服务有限公司 网址:http://www.comebond.com/

随着我国外商投资企业的迅速发展,外商投资企业的外资股权转让日益普遍。在外资股权转让业务中,所得税的计算缴纳问题是困扰相关各方商务谈判的主要问题之一。外商投资企业的外资股权转让业务中涉及的所得税问题较为复杂,为规范外资股权转让行为,指导相关各方准确纳税,有必要对外资股权转让所得税问题进行深入分析。

广州外资股权转让的税务

一、企业发生股权转让,转让方的股权转让所得


股权转让所得是指股权转让价减除股权成本价后的差额。企业取得股权转让收入,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。


二、企业股权转让收入确认时间


企业转让股权收入,应于转让协议生效、且完成股权变更手续时,确认收入的实现。因此,企业应于转让协议生效且完成股权变更手续时,确认收入的实现。在当月(季)申报预缴企业所得税,年终汇算清缴。


三、企业转让股权确定成本


企业的投资资产按照以下方法确定成本:


①通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本;


②通过支付现金以外的方式取得的投资资产,以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。


四、企业股权转让发生损失处理


①企业对外进行权益性投资所发生的损失,在经确认的损失发生年度,作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。


②企业发生的股权(权益)性投资损失,应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失,不得在税前扣除。  


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